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¿Exporta bienes con empaques plásticos? Lo que debe saber sobre el impuesto al plástico y los Sistemas Especiales

Recientemente, la DIAN emitió el Concepto 00343 de 2026, aclarando una duda crucial para quienes utilizan los Sistemas Especiales de Importación-Exportación: ¿cuándo se debe pagar el impuesto nacional sobre plásticos de un solo uso y cuándo puede suspenderse?

¿Qué es el IPUSUI en el ámbito aduanero?

El Impuesto nacional sobre productos plásticos de un solo uso (IPUSUI) se causa en la fecha de nacionalización del bien y es considerado, técnicamente, un tributo aduanero. Su hecho generador incluye la importación de plásticos para envasar, embalar o empacar bienes, así como los plásticos que ya vienen como envases de otras mercancías.

La regla de oro: ¿suspensión o pago?

La gran pregunta de los empresarios es si este impuesto puede “congelarse” (suspenderse) mientras la mercancía está en el país bajo procesos de transformación. La respuesta de la DIAN es clara: depende del destino final del plástico.

¿Cuándo SÍ se suspende el impuesto? 

No tendrá que pagar el impuesto de inmediato si:

• El plástico se importa para ser el envase o empaque de bienes que sufrieron un perfeccionamiento activo (transformación o elaboración) dentro del país.
• Dichos bienes finales tienen un compromiso total o parcial de exportación debidamente autorizado por el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.
• La suspensión aplica únicamente sobre la parte de los bienes que efectivamente será enviada al exterior

¿Cuándo NO hay beneficio y se DEBE pagar?

El impuesto debe liquidarse y cancelarse en los siguientes casos:

• Cuando el plástico sirve de envase para los bienes que está importando temporalmente (el empaque que llega con la materia prima).
• En programas de importación donde el material plástico no sea objeto de exportación (como en ciertos servicios o reposición de existencias bajo artículos específicos).
• Sobre la porción de los bienes que, a pesar de estar bajo un sistema especial, se queden para consumo en el territorio nacional.

¿Por qué es importante este cambio?

Esta interpretación se basa en la Sentencia C-099 de 2025 de la Corte Constitucional, la cual determinó que lo gravado no es el producto contenido, sino el empaque plástico en sí mismo. Por lo tanto, si el empaque plástico no sale del país como parte de una exportación, el Estado colombiano exige el pago del tributo al considerarlo consumo interno.

DIAN. Concepto 00344 de 2026.

DIAN. Concepto 00343 de 2026.

SENA. Proyecto norma.