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Régimen de Entidades Controladas del Exterior

La Reforma Tributaria, Ley 1819 de 2016, incluyó un capítulo de entidades controladas del exterior (ECE), siguiendo la recomendación del informe final del Plan BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y algunas legislaciones extranjeras.

El régimen ECE tiene por objetivo que los residentes fiscales colombianos paguen el impuesto de renta que se genera por los ingresos pasivos obtenidos por las entidades controladas extranjeras, y aplica a entidades controladas en cualquier jurisdicción y no solo a aquellas ubicadas en países de baja imposición.

Esta nueva normatividad que ha traído sin numero de dudas, ha sido interpretada por la DIAN mediante el Concepto General Unificado sobre el Régimen de Entidades Controladas del Exterior, el cual tiene once (11) títulos a través de los cuales se aclaran dudas respecto de algunos temas en torno a la aplicación de este régimen.

Título 1. Contiene la introducción y generalidades.
Título 2. Da respuesta a todos los temas de la existencia de una ECE.
Título 3. Da respuesta a los temas relacionados al porcentaje de participación que se debe tener en una ECE.
Título 4. Da respuesta a que debe entenderse por ingresos pasivos.
Título 5. Da respuesta a la presunción de ingresos pasivos.
Título 6. Da respuesta a la tasa de cambio que debe ser aplicable.
Título 7. Da respuesta y afirmación respecto que la utilidad del residente colombiano no puede ser mayor a la utilidad de la ECE.
Título 8. Da respuesta a la determinación de la renta líquida gravable en Colombia.
Título 9. Da respuesta a los efectos de las pérdidas de las rentas pasivas.
Título 10. Da respuesta a los descuentos tributarios por impuesto pagados en el exterior.
Título 11. Da respuesta a la calidad de INRGO de las rentas incluidas como pasivas de la ECE.