Boletín

Mediante el Decreto 1340 del 2021 fue reglamentada la normalización tributaria. El Decreto dispuso entre los requisitos para acogerse a la normalización, los siguientes:

• Tarifa del impuesto: 17 % sobre el valor de los recursos omitidos.
• Anticipo: quienes decidan acogerse al impuesto complementario por el año 2022, deberán pagar entre el 16 y el 22 de noviembre del presente año, dependiendo del último dígito NIT y en una sola cuota, un anticipo del 50 % de su valor
• Declarante: Quien tenga el aprovechamiento económico, potencial o real, de los activos omitidos es el obligado a declarar, liquidar y pagar el impuesto de normalización tributaria.
• Delimitación del concepto de aprovechamiento económico: fundador, constituyente, originario del patrimonio transferido, sucesión ilíquida o beneficiario de una fundación de interés privado del exterior, trust del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversión o cualquier otro negocio fiduciario.
• Repatriación de recursos omitidos: quien repatrie los recursos omitidos y los invierta dentro del país con vocación de permanencia por un periodo no inferior a dos años, su base gravable del impuesto de normalización corresponda al 50% de los recursos omitidos, pero deberá tomar como base gravable del impuesto, el valor de mercado de los recursos omitidos y repatriar e invertirlos antes del 31 de diciembre del 2022. So pena de, declarar y pagar el mayor valor del impuesto de normalización tributaria a cargo, junto con los intereses moratorios.

Decreto 1340 de 2021

Naturaleza de los gastos de desplazamiento, permanencia y de viaje, pagados al contratista

La DIAN indicó que cuando no existe relación laboral, legal o reglamentaria; el contratista recibe como contraprestación  una remuneración (honorarios, comisiones o servicios, dependiendo de la naturaleza y calificación del servicio prestado). Por lo tanto, si para la prestación del servicio requiere el pago de transporte, manutención y/o alojamiento, estos gastos no pueden catalogarse como viáticos ocasionales (pues estos aluden a una relación laboral), ni desligarse de la retribución del servicio mismo. Por esta razón dichos pagos constituirán un ingreso gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios, sometido a retención en la fuente, sobre el valor total del respectivo pago o abono en cuenta.

DIAN. Concepto 1266 de 2021

Tratamiento tributario de los pagos por reintegro de costos salariales de personal expatriado de las sucursales hacia las casas matriz extranjeras

Según la DIAN, el mero reembolso de costos o gastos de una sucursal a su caza matriz no reviste la naturaleza de  ingreso gravado con el impuesto sobre la renta y complementarios, toda vez que es la simple devolución de una suma que otro ha pagado, configurando una restitución de su patrimonio, antes disminuido. Así como tampoco constituye una actividad catalogada como un servicio que pueda dar  lugar a la causación del IVA, en los términos del artículo 420 del Estatuto Tributario.

DIAN. Concepto 1288 de 2021

Compensación: ¿Forma de extinguir las obligaciones adquiridas por operaciones de endeudamiento externo?

La Superintendencia de Sociedades señaló que las disposiciones cambiarias colombianas no autorizan la compensación de obligaciones entre residentes y no residentes, como mecanismo para la extinción cambiaria de obligaciones derivadas de operaciones de endeudamiento externo con dividendos de una inversión extranjera. Esto, ya que el ingreso y egreso de las divisas para el pago de créditos externos, deben canalizarse obligatoriamente a través  del mercado cambiario. Así como tampoco podrían compensarse el crédito que surge por la readquisición de acciones en favor de accionistas no residentes, o del crédito por reembolso parcial de la inversión o devolución  de  aportes  a  favor  de  accionistas  no  residentes para extinguir las obligaciones derivadas de operaciones de endeudamiento externo.

SuperSociedades. Oficio 220-154338 de 2021